Många som avser att flytta till Spanien funderar över hur man kan söka ett arbete. En del startar i stället ett eget företag. För att dels vara oberoende och dels tjäna pengar. Man kan säga att en del startar ett företag för att fortsätta den verksamhet man drev i sitt hemland. Med dagens teknologi som mobila telefoner, internet, fax och billigt flyg är det för många möjligt att bo i Spanien men ändå sköta sitt gamla företag. Men en del avyttrar allt sitt gamla och startar om på nytt kanske med något helt annat än det man gjort tidigare.
Det viktigaste innan man startar ett företag är att veta vad man vill göra.
Vad är affärsidén. Vilka är kunderna och hur skall man nå dessa. Hur stort är kapitalbehovet och hur skall jag få fram kapitalet. När man väl vet vad man vill göra är valet av företagsform lättare..
I princip är det fritt för var och en inom EES-området att starta ett företag. Det finns bara ett fåtal begränsningar. Således måste man vara läkare om man vill starta en läkarpraktik etc. Att starta ett företag är inte svårare bara för att man är utlänning. I vissa fall krävs dock viss dokumentation från hemlandet..
De vanligaste företagsformerna är enskild firma, handelsbolag/kommanditbolag och aktiebolag..
.
Enskild firma (autónomo).
.
Den som driver en enskild firma ansvarar personligen för alla förpliktelser och företagets ekonomi är sammanflätad med privatpersonens.
För att starta verksamheten krävs att man har ett spanskt personnummer (N.I.E.) som erhålles från polisens utlänningsavdelning. Verksamheten registreras hos skattemyndigheten på den ort där verksamheten skall bedrivas.
Enskild firma passar bra för den som driver en mindre verksamhet med blygsamma ekonomiska åtaganden. .
Den enskilda firman registreras samtidigt som handlingarna lämnas till skattemyndigheten. Det betyder således att tjänstemannen granskar din ansökan och ställer vid behov vissa kompletterande frågor.
Följande ställningstaganden måste göras.
Vilken typ av aktivitet skall bedrivas. En kod finns för varje typ av ekonomisk aktivitet. Koden ligger till grund för hur stor aktivitetskatt som skall betalas till kommunen. (Från 2003 har denna skatt tagits bort).
Vidare måste man bestämma om skatt skall betalas på bolagets faktiska vinst eller efter en schablon.
När du lämnar skattemyndigheten är din enskilda firma registrerad och som organisationsnummer gäller ditt privata N.I.E. nummer. Som registreringsbevis gäller din ansökningsblankett som efter godkännandet fått en stämpel hos skattemyndigheten..
.
Beskattning .
.
Antingen betalar man skatt på traditionellt sätt, dvs enligt resultatet från bokföringen eller så betalar man skatt enligt schablon. Företagsägaren beslutar själv om detta.
Vad är då skillnaderna?.
Schablonbeskattningen får tillämpas av de flesta enskilda företagare och kallas för modulbeskattng(modulos). Man kan något förenklat säga att man summerar ihop poäng baserat på bransch, lokalens storlek, antal anställda, om bägge makarna arbetar, energiförbrukning etc. Poängsumman ger då skatt och om man så vill moms att betala per kvartal. Fördelen är att man på förhand vet hur stor summa skatt och moms som skall betalas. Man kan säga att skatt och moms blir som att betala hyra. Ett fast belopp att betala oberoende av hur verksamheten går.
För lönsamma företag är det självfallet en fördel. De mindre lönsamma företagen kan få mer skatt och moms att betala än med traditionell beskattning. Men fördelen är just enkelheten.
Och att man på förhand vet skattens och momsens storlek. Bokföringen blir frivillig. För dig som funderar på att driva en bar eller cafeteria så anses schablonbeskattningen ge ett lågt belopp att betala medan hantverkarna tycker att schablonskatten ger ett högt belopp. Det schablonberäknade beloppet skall betalas kvartalsvis.
.
Traditionellt beräknad skatt kräver att företaget har en ordnad bokföring. Preliminär skatt betalas kvartalsvis, dvs fyra gånger per år. På resultatet varje kvartal betalas 20% skatt. Så fortsätter man året ut. Vid årets slut upprättas en sedvanlig deklaration och skatten beräknas. De 20 % som inbetalts varje kvartal har man tillgodo. Har företaget gått bra och du inte har några speciella avdrag privat kanske mer skatt måste betalas. Om din verksamhet däremot gått lite sämre och du har privata avdragsgilla kostnader kanske du istället får tillbaks. Den spanska skatteskalan är starkt progressiv och börjar vid 15% skatteuttag och slutar vid 45%..
Om du är konsult eller har annat intellektuellt arbete, tex tolk, advokat, arkitekt, så skall du på dina fakturor uppge att kunden skall göra ett avdrag med 18% av fakturans storlek och detta belopp skall kunden betala direkt till skattemyndigheten. Detta skatteavdrag eller retencion som det kallas för har du självklart tillgodo när du skall deklarera..
.
Moms.
.
Varje företagare måste kvartalsvis betala moms (IVA). På all försäljning utgår 4, 7 eller 16% moms beroende på vad som säljs. På inköpen finns även moms som staten återbetalar. Skillnaden mellan moms på försäljning och avdragsgill moms på inköp skall kvartalsvis inbetalas. Om momsen på inköpen någon period är högre än moms på försäljningen så rullas detta belopp framåt till nästa period. Återbetalning sker således ej..
.
Sociala kostnader.
.
När du driver en enskild firma är du dessutom tvungen att själv betala dina sociala kostnader. Staten bestämmer storleken och alla egeföretagre betalar samma belopp. Kalenderåret 2002 är beloppet 205 euro per månad och för år 2003 är det 210 euro per månad). Det brukar höjas med ett par procentenheter varje år. De sociala kostnaderna för dig som är egenföretagare utgår med samma belopp oberoende av din faktiska inkomst. .
Om du vill anställa någon går det självklart bra. Arbetsrätten anses emellertid mycket stelbent till den anställdes favör. På den lön ni har kommit överens om måste du som arbetsgivare alltid göra ett skatteavdrag och detta belopp skall en gång per kvartal överlämnas till skattemyndigheten. Månadsvis måste du även inbetala sociala kostnader som uppgår till ca 38% av lönesumman. Du har som arbetsgivare rätt att kräva den anställde på ca 6% på lönesumman varför de sociala kostnaderna netto för arbetsgivaren uppgår till ca 32%.
Bokföring
Alla näringsidkare måste ha en ordnad bokföring såvida man inte använder sig av schablonbeskattningen. Bokföringen är helt annorlunda organiserad i Spanien än i Norden. Kontoplanerna är helt olika. Uppställningsformen är annorlunda. Kravet på reskontror skiljer sig väsentligt. Det som är lika är betydelsen av debet och kredit. De flesta företag har bokföringen ordnad per kvartal eftersom momsen (IVA) redovisas per tre månader. Så gott som samtliga småföretagare lämnar sina verifikationer till en bokföringsbyrå (gestoria eller asesor fiscal). Deras debitering är normalt mycket rimlig.
Övriga avgifter
Alla näringsidkare måste betala en årlig aktivitetsskatt (Impuesto de Actividades económicas –IAE). Den beror dels på bransch, dels på ort och dels på företagsstorlek. För den enskilda firman kan den variera mellan kanske 150 och 1.000 euro per år. OBS borttaget för småföretagre från 2003. Vidare måste alla näringsidkare betala en sophämtningsavgift (basura industrial) som utgår två gånger per år. Om du skall driva din verksamhet i en lokal kommer du att bli tvungen att ansöka om en öppningslicens (licensia de apertura). Kommunen kommer att kontrollera att lokalen är lämplig för sitt ändamål. En väl tilltagen avgift brukar utgå för detta. När du fått licensen kan du öppna lokalen. En kopia av licensen skall alltid finnas fullt synlig.
Offentlig administration
Många blir fullständigt besvikna på den spanska administrationen. Papper hit, papper dit, stämplar från olika instanser. Trots allt är det relativt lätt att starta en enskild firma. Värre är det med bolagsstart.
Handelsbolag (Sociedad Civil)
Handelsbolaget är något mer komplicerat att starta än den enskilda firman. Den stora skillnaden är att ett handelsbolagsavtal måste skrivas mellan delägarna och inregistreras hos myndigheterna. I ett handelsbolag måste man vara minst två delägare. På det kapital ni sätter in i bolaget måste man betala 1% stämpelskatt. Handelsbolaget registreras hos skattemyndigheten på den ort där verksamheten bedrives. Delägarna svarar solidariskt för alla förpliktelser.
Det betyder att man verkligen måste känna varandra innan man startar ett handelsbolag. Det vanligaste torde vara att två makar eller två syskon driver ett handelsbolag tillsammans eftersom de ändå känner varandra väl. Bolagsformen lämpar sig bäst för mindre verksamheter. Där riskerna är mindre.
Handelsbolaget skall varje kvartal redovisa moms (IVA). Reglerna är desamma som för den enskilda firman. Handelsbolagets delägare skall betala inkomstskatt för sin respektive andel av kvartalets vinst på samma grund som gäller för den enskilda firman. Delägarna betalar sociala kostnader precis som den enskilda firman. Bokföringen sköts även den som en enskild firma.
Kommanditbolag (Sociedad Comanditaria)
Bolagsformen liknar handelsbolaget till stor del. Skillnaden är dock uppdelningen mellan de bolagsmän som deltar och ansvarar för verksamheten och de som bara deltar med satsat kapital. De som har begränsat ansvar ansvarar bara med det satsade kapitalet. För de övriga blir det som ett handelsbolag.
Aktiebolag (SL eller SA)
I Spanien finns två typer och aktiebolag. Det vanligaste är SL-bolaget. SL står för Sociedad de Responsabilidad Limitada eller bolag med begränsat ansvar. Aktiekapitalet är egentligen uppdelat i andelar och ej i aktier.
Minimikapitalet är 3.010 euro som skall vara inbetalt på valfritt bankkontor senast innan bolaget bildas. Bolaget är ett eget objekt och kan träffa egna avtal till skillnad mot den enskilda firman.
Det större bolaget kallas Sociedad Anónima (SA). Det lämpar sig för mycket stora bolag. Aktiekapitalet är minimum 60.000 euro varav minst 25% måste vara inbetalt innan bolaget registreras. Resterande måste vara inbetalt inom fem år. Kapitalet är uppdelat i aktier.
Att starta ett SL-bolag.
De absolut största antalet utländska företagsstarter sker som SL-bolag. Gången att starta ett bolag är följande.
Det första du skall göra är att skaffa ett spanskt personnummer (N.I.E.). Det erhålles på polisstationen på den ort där du bor. Anledningen till att du skall börja med detta är att det tar lång tid på flera orter att få personnumret. Inte ovanligt med ett par månader.
Namn
Samtidigt kan man ansöka om ett namn. Namnförslaget skickas till namnregistret i Madrid. För samma kostnad kan tre förslag inges.
Tänk på att namnet skall kunna sägas i Spanien och kunna återfinnas i en telefonkatalog.
Som sökande måste en person anges som senare kommer att äga minst en andel. Namnbeviset gäller i två månader. Har man inte genomfört bolagsbildningen under den perioden måste ny ansökan inges.
När namnet har godkänts så erhålles ett certifikat som måste bevaras.
Inbetalning av kapital
Minimikapitalet uppgår till 3.010 euro och inbetalas på valfri bank.
Vid bankbesöket kommer tjänstemannen att fråga efter en kopia av namncertifikatet avseende det godkända namnet. Han vill ta en fotokopia av ditt pass och be ägare och styrelseledamot att lämna ett underskriftsprov att senare användas vid uttag.
Innan Du lämnar banken får Du ett speciellt kvitto som visar att Du betalt aktiekapitalet.
Bankkontot är sedan spärrat tills bolagsbildningen är avslutad.
Notariebesöket
En bolagsbildning måste äga rum inför en valfri notarie. Besöket måste förberedas några dagar innan. Eftersom en assistent hos notarien skall upprätta alla handlingar måste han ha tid att upprätta dessa. Han vill ha följande handlingar;
• Namncertifikat i original
• Bankintyg i original
• Uppgift om ägare (fullständigt namn, adress, civilstånd, passnummer och N.I.E. nummer om Du hunnit få det). Om delägare är en juridisk person måste bolagsordning och registreringsbevis på originalpapper från utländsk registreringsmyndighet bifogas jämte en översättning gjord av auktoriserad tolk. Handlingarna måste dessutom vara apostogillsignerade av utländsk notarie.
• Uppgift om styrelseledamot (administrador) samt dennes adress, passnummer, civilstånd och N.I.E. nummer om sådant finns.
• Uppgift om bolagets gatuadress.
• Verksamhet som man avser att bedriva.
• Uppgift om ägarfördelning och var och ens satsade kapital om flera ägare finns.
• Varaktighet. I Spanien kan ett bolag startas för att drivas under en viss tidsperiod, tex för ett bygge eller ett projekt.
• Uppgift om firmatecknare.
• Kallelseförfarande till bolagsstämma.
Hos assistenten får man tid bokad för notariebesöket. Notariens viktigaste uppgift är att identifiera personerna som infinner sig.
Samtliga ägare och styrelseledamöter måste infinna sig för identifiering och att de uttryckligen godkänner att bli ägare och/eller styrelseledamot.
Den som inte har möjlighet att komma kan hos en valfri notarie varhelst i världen upprätta en fullmakt för någon person att representera honom vid bolagsbildningen.
Stämpelskatt
Så snart Du fått ut handlingarna från notarien skall stämpelskatt om 1% av det registrerade kapitalet betalas. Skatten betalas på speciella kontor och man har en månad på sig att betala. Därefter utgår kraftiga förseningsavgifter.
Organisationsnummer
Hos skattemyndigheten får bolaget sitt organisationsnummer eller som det heter C.I.F. (Código de Identificación Fiscal). SL bolagens nummer börjar på B medan SA bolagens börjar på A. Numret är i och för sig provisoriskt men det definitiva numret som nästan alltid är detsamma får man först när bolaget är helt färdigregistrerat.
Inregistrering i handelsregistret
När du genomfört alla ovanstående handlingar, dvs varit hos notarien, betalt stämpelskatten, och fått det preliminära organisationsnumret, är det dags att registrera bolaget hos provinsens handelsregister (Registro Mercantil). Behandlingstiden där är minst en månad ofta betydligt längre.
Hos handelsregistret detaljstuderas handlingarna och det minsta lilla formella fel resulterar i att alla handlingar återlämnas för komplettering. En sådan komplettering måste ske hos notarie. För att efteråt åter inlämnas till handelsregistret. När registreringen väl är genomförd är handlingarna offentliga.
Många tycker att bolagsmyndigheterna i de nordiska länderna är formella och stelbenta. Men det är inget mot vad som sker i Spanien där det formella är ännu mer viktigt.
Som synes är en bolagsstart komplicerad och därigenom även dyrbar. Den kan ej genomföras utan kvalificerad hjälp av en erfaren advokat eller revisor. Kostnaden kan uppskattas till ca 1.500 – 2.000 euro.
När du vill starta din verksamhet gäller samma regler som den enskilda firman. Att speciellt tänka på är följande.
Du som är delägare och/eller styrelseledamot i det nya aktiebolaget skall registrera dig för sociala kostnader (Seguridad Social) och betala dina egna sociala kostnader med det fasta beloppet 205 euro per månad (från 2003 210 euro per månad).
Du måste anmäla bolaget till skattemyndigheten senast samma dag du startar ekonomisk verksamhet.
Detta görs genom att fylla i ansökan om den årliga aktivitetsskatten samt att anmäla bolaget för moms (IVA). Reglerna är desamma som för enskild firma men ett bolag kan ej få schablonbeskattning.
Bokföringen skall i princip skötas som en enskild firma som deklarerar efter sitt faktiska resultat. Öppninglicens måste begäras innan du startar verksamhet i en lokal precis som det som gäller för enskild firma. Skall man anställa personal måste man skriva anställningskontrakt och anmäla sig som arbetsgivare respektive anmäla alla anställda till försäkringskassan (Seguridad social).
Bolagsskatt
Alla bolag måste betala skatt baserad på sin vinst. Skatten uppgår till 30% på vinster upp till ca 90.000 euro. På vinster däröver utgår skatt med 35%.
Under det första året behöver man ej betala någon preliminär skatt. Påföljande år måste preliminär skatt betalas i relation till skattebelastningen året innan.
Att anställa någon
Spansk arbetsrätt är mycket stelbent och svår att förstå. Att räkna ut lönen är oerhört komplicerat.
Det finns gestorier som utbildat sig i flera år för att kunna räkna ut löner till sina uppdragsgivare. Dessa gestorier kan efter ansökan erhålla ett tillstånd att arbeta direkt mot försäkringskassans stordator. Normalt kan en vanlig bokföringsbyrå ej hjälpa dig med anställningsfrågor då dessa saknar erforderlig kompetens.
Anställningskontrakt
Alla anställda måste ha ett anställningskontrakt som reglerar förhållandet mellan arbetsgivare och arbetstagare. Av kontraktet skall det framgå anställningstid, arbetstid vid deltid, lön och arbetsuppgifter.
Kontrakten skrivs i tre ex varvid arbetstagare och arbetsgivare får var sitt ex och ett ex skall lämnas till myndigheterna. De flesta kontrakt skrivs på tre eller sex månader.
I vissa branscher finns regler om kontraktens längd. Inom exempelvis restaurangbranschen får två på varandra följande kontrakt högst uppgå till 13 månader. Därefter måste den anställde sägas upp eller anställas för evigt.
Om således det första kontraktet skrivs på tre månader och nästa på sex månader måste den anställde efter nio (tre plus sex) månader erbjudas permanent anställning eller avskedas.
Lön
I Spanien finns regler om minimilöner. Dessa kan variera mellan olika branscher men den lägsta månadslönen år 2002 som får betalas är 442 euro eller ca 3 euro per timme. Månadslönen utbetalas 14 eller 15 gånger per år beroende på bransch och var i Spanien som anställningen sker.
Normal arbetstid är 40 timmar per vecka och normal semester är 30 dagar inräknat lördagar och söndagar under ledigheten. Under 14 helgdagar per år utgår full normal lön.
Föräldraledigheten uppgår till fyra månader att uttagas i samband med barnets födelse.
Arbetsgivaravgifter
Varje arbetsgivare är skyldig att varje månad betala ca 38 % av lönesumman föregående månad till Försäkringskassan.
Varje anställd är skyldig att till arbetsgivaren, om denne så önskar, betala ca 6 % av lönesumman. Nettot för arbetsgivaren är således ca 32% av lönesumman att betala till Försäkringskassan. För ägaren/styrelsen utgår som nämnts tidigare de sociala kostnaderna med ett fast belopp om 205 euro per månad och från 2003 med 210 euro per månad).
Kontroller
Försäkringskassan har ett flertal kontrollörer som besöker olika arbetsplatser. De genomför oanmälda besök för att kontrollera att alla anställda har ett kontrakt. För deltidsanställda måste arbetsgivaren visa ett arbetsschema som anger arbetstiden eftersom många som faktiskt arbetar heltid bara har halvtidskontrakt.
Alla typer av arbetsplatser blir besökta av inspektörerna. Om de finner någon som arbetar utan kontrakt kan böter utgå med minst 3.000 euro per person. Ofta blir beloppet högre. Om den som arbetar utan kontrakt är en ej EES-medborgare blir bötesbeloppet betydligt högre.
Enligt inspektörerna kan det räcka att de ser en god vän till ägaren städa en toalett för att anse att ett anställningsförhållande råder. Och på så sätt utdöma kraftiga böter.
Vem skall man anställa
Om du anställer en äldre person som varit arbetslös en tid kan olika bidrag utgå.
Många utlänningar anställer personer med samma nationalitet eller åtminstone samma språkliga bakgrund som de själva. En hel del utlänningar vill bara anställa dem som talar mycket god engelska varvid det kan vara svårt att anställa en spanjor eftersom de ofta talar dålig engelska.
En del finner att en lagom mix av utlänningar och spanjorer är det bästa. Det bästa är att tänka på vad kunderna har för önskemål.
Glöm inte att en spansk anställd kan hjälpa till med många praktiska saker på ett annat sätt än utlänningar kan. Det kan röra sig om samtal med leverantörer, reparatörer, besök på post och bank där kanske spanjoren vet hur han skall hantera situationen på ett helt annat sätt än den utlänning du anställt.
Detta avsnitt har författats av
Auktor revisor
Bo Wennertorp
Tel/fax ++34 952 828252
e-mail: revisorn@terra.es
|
